決算の流れと試算表｜簿記3級

出題区分表第三 1「試算表の作成」。

この科目の地図にあたるノートです。決算は手続きの順番が決まっていて、
どの論点が全体のどこにいるのかが分かっていないと、精算表も財務諸表も
「言われたとおりに埋める作業」になってしまいます。

0. どういう処理か

期中は、取引が起きるたびに仕訳して元帳に転記するだけです。
その状態のままでは、外に出せる報告書にはなっていません。

理由は 2 つあります。

記入を間違えているかもしれない（検算していない）
期中の記録には、期末にしか分からない事実が反映されていない
（まだ使っていない保険料、まだ受け取っていない利息、目減りした固定資産）

そこで期末に、次の順で整えます。これが決算です。

順	手続き	何をするか	このパックのノート
1	試算表の作成	転記が正しいか検算する	このノート
2	決算整理	期末にしか分からない事実を反映する	売上原価の算定ほか
3	精算表	1〜4 を 1 枚の表で下書きする	精算表
4	決算整理後残高試算表	整理後の残高を確定する	決算整理後残高試算表
5	損益振替	収益・費用を損益勘定に集める	損益振替と繰越利益剰余金
6	帳簿の締切	帳簿を閉じ、次期へ繰り越す	帳簿の締切
7	財務諸表の作成	P/L と B/S を作る	損益計算書と貸借対照表

精算表（3）は、2 と 4〜7 を 1 枚の紙で見通すための下書きです。
決算のどこか別の段階にある手続きではなく、全体の予行演習だと考えてください。

試算表には 3 種類あります。

種類	何を並べるか	分かること
合計試算表	各勘定の借方合計・貸方合計	その期にいくら動いたか
残高試算表	各勘定の残高だけ	いまいくら残っているか
合計残高試算表	両方	上の 2 つを 1 枚で

引っかけの分かれ目は次の 3 つ。

残高試算表には、残高が残る側にだけ書く（資産・費用は借方、負債・資本・収益は貸方）
貸借が一致しても見つからない誤りがある
試算表の借方合計は総資産ではない（費用も入っている）

1. 決算の流れ

根拠: 出題区分表三-1

決算とは何をする手続きか？

期中の記録を検算し、期末にしか分からない事実を反映して、報告書を作る手続き

期中は取引を記録するだけ。そのままでは
「正しいか確かめていない」「期末の実態が反映されていない」の 2 点で報告に使えない。

決算手続きを大きく 3 段階に分けると？

決算予備手続 … 試算表の作成、棚卸表の作成（＋精算表）
決算本手続 … 決算整理仕訳、損益振替、帳簿の締切
財務諸表の作成 … 損益計算書・貸借対照表

「予備」は下書き、「本手続」で実際に帳簿を動かす。

精算表は、決算手続きのどの位置にある？

本手続の前に置く下書き

決算整理から財務諸表までを 1 枚の紙で予行演習するもの。
精算表を作らなくても決算はできる（実際、財務諸表を直接作る問題も出る）。

2. 試算表の種類

根拠: 出題区分表三-1

合計試算表と残高試算表の違いは？

合計試算表 … 各勘定の借方合計と貸方合計をそのまま並べる
残高試算表 … 差引後の残高だけを並べる

合計試算表は「その期にいくら動いたか」、
残高試算表は「いまいくら残っているか」を示す。

現金勘定の借方合計 ¥900,000、貸方合計 ¥620,000。
合計試算表と残高試算表には、それぞれいくらと書く？

合計試算表 … 借方 ¥900,000・貸方 ¥620,000（両方書く）
残高試算表 … 借方 ¥280,000（残る側だけ）

残高試算表では、片側にしか書かない。

残高試算表で、借方の列に並ぶのはどの要素？

資産と費用

負債・資本・収益は貸方の列。
残高が残る側＝増加側なので、勘定記入法則からそのまま決まる。

貸倒引当金・減価償却累計額は、残高試算表のどちらの列？

貸方

資産のマイナスを表す評価勘定なので、貸方に残高が残る。
資産の仲間だから借方、としない。

残高試算表の借方合計は、会社の総資産を表している？

表していない

借方には費用も並んでいる。
総資産を知りたいなら、貸借対照表を作るまで待つ必要がある。

3. 貸借平均による検算

根拠: 出題区分表三-1

試算表を作ると、なぜ記入の誤りが見つかる？

貸借平均の原理があるから

すべての仕訳で借方と貸方が一致しているので、
それを集計した試算表も一致するはず。
一致しなければ、どこかで転記や集計を間違えている。

試算表の貸借が一致しなかった。どういう誤りが疑われる？

転記の金額違い（片側だけ間違えた）
転記の片落ち（借方だけ書いて貸方を書き忘れた）
元帳の合計の計算違い
試算表への書き写し漏れ

差額が特定の数字（たとえば 2 で割り切れる）なら、
貸借を逆に転記した可能性を先に疑うと早い。

試算表の貸借が一致していても残っている可能性がある誤りを 4 つ挙げると？

取引をまるごと記入し忘れた
同じ仕訳を二重に転記した
借方と貸方をそっくり入れ替えて転記した
勘定科目を取り違えた（金額は正しい）

いずれも左右が同じだけずれるので、合計は合ってしまう。
試算表が保証するのは金額の釣り合いだけ。

試算表の借方合計と貸方合計は、必ず何と一致する？

仕訳帳の借方合計・貸方合計

同じ取引を勘定ごとに集め直しただけなので、総額は変わらない。
仕訳帳の合計と試算表の合計を突き合わせるのが、転記漏れを見つける確実な方法。

【試算表作成問題】月中の取引から月末の合計試算表を作るとき、
月初の残高はどう扱う？

月初残高に、当月の取引額を足して合計を出す

問題では「月初の合計試算表」と「当月の取引」が別々に与えられる。
月初の借方合計＋当月の借方発生額＝月末の借方合計。
残高でなく合計を積み上げるところが、残高試算表を作るときとの違い。