預金

出題区分表 第二 1「現金預金」エ・オ。
2027 年度から、複数口座を開設している場合の管理が明記されています。

0. どういう処理か

預金は預け先と種類ごとに勘定を分けます。3 級で出るのは主に次の 3 つです。

当座預金の要点は、小切手を振り出した時点で当座預金が減ることです。
相手が銀行へ持ち込むのを待ちません。振り出した瞬間に支払義務が確定するからです。

もう 1 つが当座借越。残高を超えて小切手を振り出せる契約を銀行と結んでいる場合、
当座預金が一時的にマイナスになります。期中はそのままマイナスで進めておき、
決算で「当座借越」または「短期借入金」という負債に振り替えます。
資産がマイナスのまま貸借対照表に載るのはおかしいからです。

2027 年度から明記された複数口座の管理は、普通預金○○銀行 のように
勘定名に銀行名を付けて区別するという処理です。どの口座から動いたかを追えるようにします。

引っかけの分かれ目は次の 3 つ。

• 小切手を振り出したら、その場で当座預金が減る
• 当座預金のマイナスは期中は放置、決算で負債に振り替える
• 複数口座なら勘定名まで含めて答える（普通預金A銀行 と 普通預金B銀行 は別の勘定）

1. 当座預金と小切手の振出

根拠: 出題区分表 二-1-エ

当座預金は小切手を使うための口座です。小切手は「これを持ってきた人に、
私の口座から払ってください」と銀行に依頼する紙なので、振り出した時点で支払いが確定します。

買掛金 ¥80,000 を支払うため、小切手を振り出した。仕訳は？

借方	貸方
買掛金 80,000	当座預金 80,000

振り出した時点で当座預金を減らす。 相手が銀行に持ち込むのを待たない。

商品 ¥40,000 を仕入れ、代金は小切手を振り出して支払った。仕訳は？

借方	貸方
仕入 40,000	当座預金 40,000

自分が振り出す側なので当座預金の減少。
受け取る側だったら現金（他人振出小切手）になる点と混同しないこと。

売掛金の回収として受け取っていた他人振出小切手 ¥50,000 を、当座預金に預け入れた。仕訳は？

借方	貸方
当座預金 50,000	現金 50,000

受け取った時点で現金として計上済み。預け入れた時点で現金 → 当座預金へ移る。

2. 当座借越

根拠: 出題区分表 二-1-エ

当座借越契約があると、残高を超えて小切手を振り出せます。実質的には銀行からの短期の借入です。
ただし期中はいちいち勘定を分けず、当座預金がマイナスのまま進めます。
処理が煩雑になるだけで、期中には誰も見ないからです。

当座預金残高 ¥30,000 のとき、¥50,000 の小切手を振り出した（当座借越契約あり）。仕訳は？

借方	貸方
買掛金など 50,000	当座預金 50,000

期中は残高を気にせず、そのまま当座預金を減らす。
結果として当座預金は貸方残高 ¥20,000（マイナス）になるが、期中はそれでよい。

決算日、当座預金が貸方残高 ¥20,000 になっている。必要な仕訳は？

借方	貸方
当座預金 20,000	当座借越 20,000

資産がマイナスのまま貸借対照表に載るのはおかしいので、負債へ振り替える。
当座借越 の代わりに 短期借入金 を使うこともある（問題の指示に従う）。

当座借越への振替は、いつ行う処理か？

決算時（決算整理）

期中は当座預金のマイナスをそのまま放置してよい。
振り替えるのは財務諸表に載せる直前だけ。

3. 普通預金と複数口座

根拠: 出題区分表 二-1-エ

普通預金は利息が付き、振込や引落しに使われます。
2027 年度の区分表では複数口座を開設している場合の管理が明記されました。
実務で複数行に口座を持つのが普通になったためです。

複数の銀行に口座を持っている場合、勘定名はどうする？

普通預金○○銀行 のように、勘定名に銀行名を付けて口座ごとに分ける

普通預金A銀行 と 普通預金B銀行 は別々の勘定として扱う。
どの口座から動いたかを追えるようにするため。

A 銀行の普通預金から B 銀行の普通預金へ ¥100,000 を振り替えた（口座ごとに勘定を設定）。仕訳は？

借方	貸方
普通預金B銀行 100,000	普通預金A銀行 100,000

会社全体の現金預金は増減していないが、口座単位で勘定が分かれているので振替仕訳が必要。

普通預金の利息 ¥200 が入金された。仕訳は？

借方	貸方
普通預金 200	受取利息 200

利息は収益なので貸方。

水道光熱費 ¥8,000 が普通預金口座から引き落とされた。仕訳は？

借方	貸方
水道光熱費 8,000	普通預金 8,000

費用の発生は借方、資産（預金）の減少は貸方。

定期預金 ¥500,000 が満期となり、利息 ¥3,000 とともに普通預金へ入金された。仕訳は？

借方	貸方
普通預金 503,000	定期預金 500,000
	受取利息 3,000

元本の振替と利息の受取を分けて書く。合計は貸借一致する。

4. 当座預金出納帳

根拠: 出題区分表 二-1-オ

当座預金の増減を明細で残す補助簿です。現金出納帳と同じ構造ですが、
当座借越でマイナスになりうるぶんだけ残高欄の扱いが異なります。

当座預金出納帳の残高欄が、貸方残高（マイナス）になった。どう記入する？

残高欄の「借/貸」の欄に「貸」と書き、金額を記入する

当座借越の状態を表す。現金出納帳と違い、当座預金は残高がマイナスになりうるため、
借方残か貸方残かを示す欄がある。

当座預金出納帳は主要簿・補助簿のどちら？

補助簿（補助記入帳）

主要簿は仕訳帳と総勘定元帳のみ。当座預金の明細を時系列で残す補助記入帳。