小口現金

出題区分表 第二 1「現金預金」キ・ク。

0. どういう処理か

会社の支払いは基本的に当座預金から小切手で行いますが、
電車賃やお茶代のような少額の支払いに、いちいち小切手は切れません。
そこで各部署の担当者（用度係）に少額の現金を前もって渡しておき、
そこから支払わせます。これが小口現金です。

3 級で問われるのはほぼ定額資金前渡法（インプレスト・システム）の 1 周です。

要点は 2 つ。支払った時点では会計係は何も記帳しない（報告を受けて初めて費用を計上する）。
そして補給額は使った額と同額になる（だから常に定額に戻る）。

引っかけの分かれ目は次の 3 つ。

• 費用を計上するのは「支払時」ではなく「報告を受けた時」
• 報告と補給が同じ日なら、仕訳を 1 本にまとめられる（小口現金が相殺されて消える）
• 補給額 = 支払額の合計。定額 − 手許残高でも同じ数になる

1. 前渡しと補給の 1 周

根拠: 出題区分表 二-1-キ

定額資金前渡法では、常に一定額を用度係の手元に置いておきます。
使ったぶんだけ足す、という運用にすることで、手許残高が常に定額になり、
残高を数えるだけで使いすぎを検知できます。

定額資金前渡法により、小口現金として小切手 ¥50,000 を用度係に前渡しした。仕訳は？

借方	貸方
小口現金 50,000	当座預金 50,000

小口現金は資産（現金の一種）なので借方。小切手を振り出したので当座預金が減る。

用度係が電車賃 ¥1,200 を小口現金から支払った。会計係の仕訳は？

仕訳なし

定額資金前渡法では、支払った時点では会計係は記帳しない。
報告を受けて初めてまとめて費用計上する。ここが最頻出の引っかけ。

用度係から報告を受けた。旅費交通費 ¥3,000、通信費 ¥1,500、消耗品費 ¥2,500。仕訳は？

借方	貸方
旅費交通費 3,000	小口現金 7,000
通信費 1,500
消耗品費 2,500

報告時にまとめて費用計上し、その合計だけ小口現金を減らす。

上の報告を受けた翌日、使用額と同額の小切手を振り出して補給した。仕訳は？

借方	貸方
小口現金 7,000	当座預金 7,000

補給額は使った額と同額。これで手許は定額 ¥50,000 に戻る。

報告と補給が同じ日に行われた場合、仕訳をまとめるとどうなる？（上と同じ数値）

借方	貸方
旅費交通費 3,000	当座預金 7,000
通信費 1,500
消耗品費 2,500

小口現金が借方と貸方に同額出て相殺されるので消える。
「ただちに補給した」と書かれていたらこの形。

定額 ¥50,000 の小口現金。月末の手許残高が ¥8,000 だった。補給額はいくら？

¥42,000

定額 − 手許残高 = 補給額。使った額の合計と必ず一致する。
報告書の費用合計を足しても同じ数になるので、検算に使える。

小口現金として渡すのが「定額」であることの利点は？

手許残高を数えるだけで、使った額が分かる

定額 − 手許残高 = 使用額。報告書の合計と突き合わせれば、
記入漏れや不正をその場で検知できる。これが定額資金前渡法の狙い。

2. 小口現金出納帳

根拠: 出題区分表 二-1-ク

用度係が付ける補助簿です。支払いのつど記入し、締切時に費用の科目ごとに集計します。
会計係の仕訳は、この帳簿の集計欄をそのまま写したものになります。

小口現金出納帳を付けるのは誰？

用度係（小口現金を預かって支払う担当者）

会計係は報告を受けるまで記帳しない。日々の記録は用度係が担う。

小口現金出納帳の「内訳」欄には何を書く？

支払いを費用の科目別に振り分けた金額

旅費交通費・通信費・消耗品費…と列が分かれており、
締切時に列ごとに合計する。この合計がそのまま会計係の仕訳になる。

小口現金出納帳の締切時、次週繰越として記入する額は？

補給後の定額（例：定額 ¥50,000 なら ¥50,000）

締切時に補給する形式では、支払合計を記入 → 補給額を受入欄に記入 →
残高が定額に戻ったところで次週繰越とする。