証ひょうと伝票

取引があったことを証明する書類

領収書、請求書、納品書、注文書、当座勘定照合表、レシートなど。
仕訳はこれを見て起こす。証ひょうが無い記録は根拠がない。

• 納品書 … 品物を納めたときに添える。何をいくつ納めたかの明細
• 請求書 … 代金の支払いを求める。金額と支払期限

納品と請求のタイミングがずれる（月まとめ請求など）ため、別々の紙になる。

銀行側が記録している当座預金の入出金

自社の帳簿と突き合わせて、振込手数料の引き落としや
未記帳の入金などを発見する。証ひょうから仕訳を起こす問題でよく出る。

税抜方式では、消費税を本体価格に含めない。
領収書に内訳が書いてあるので、そのまま分ける。

出張前に仮払いしていた場合は、仮払金を取り崩す形になる点に注意。

• 入金伝票 … 現金が増える取引（借方が必ず現金）
• 出金伝票 … 現金が減る取引（貸方が必ず現金）
• 振替伝票 … 現金が動かない取引

現金が絡むかどうかで、まずどの伝票かが決まる。

相手科目（現金の反対側に来る勘定）

借方が現金なのは決まりきっているので書かない。
売掛金を現金で回収したなら、科目欄は 売掛金。

出金伝票に 仕入 20,000

現金が減る取引なので出金伝票。貸方の現金は書かず、相手科目だけを書く。

入金伝票 → 借方は現金。科目欄は貸方に来る。
伝票から仕訳を復元する問題ではこの向きを間違えない。

2 通り

1. 取引を分解する方法 … 現金部分と掛け部分を別の取引として書く
2. いったん全額を掛けとする方法 … 全額を掛け売上にしてから、現金回収を書く

どちらでも最終的な勘定残高は同じになる。

• 入金伝票 … 売上 3,000
• 振替伝票 … 売掛金 7,000 / 売上 7,000

現金で売った分と、掛けで売った分を別の取引として扱う。
入金伝票の科目が 売上 になるのが目印。

• 振替伝票 … 売掛金 10,000 / 売上 10,000
• 入金伝票 … 売掛金 3,000

全額を掛けで売ったことにしてから、そのうち ¥3,000 をすぐ回収した、と考える。
入金伝票の科目が 売掛金 になるのが目印。

入金伝票（出金伝票）の科目を見る

• 科目が 売上 → 取引を分解する方法
• 科目が 売掛金 → いったん全額を掛けとする方法

問題では片方の伝票だけが与えられ、もう 1 枚を答えさせる形が多い。
先に与えられた伝票の科目から、どちらの方法かを決めてから書く。

1 日分の伝票を勘定科目ごとに集計した表

伝票 1 枚ずつを総勘定元帳へ転記すると手間も間違いも増えるので、
いったん日ごとにまとめる。仕訳週計表なら 1 週間分。

勘定ごとの合計額を 1 行で転記する（合計転記）

1 件ずつ転記するのではない。
元帳の摘要欄には相手科目ではなく 仕訳日計表 と書く。

必ず一致する

各伝票が貸借の釣り合った仕訳になっているので、
それを集計した表も釣り合う。一致しなければ集計ミス。

伝票から 1 枚ずつ個別に転記する（個別転記）

補助元帳は「どの得意先にいくら」を持つのが目的なので、
合計してしまうと意味が無くなる。
総勘定元帳へは合計転記、補助元帳へは個別転記。