主要簿と補助簿
このノートの問いがそのまま復習カードになり、忘れかけたころに出題されます。
出題区分表 第一 4「帳簿」ア・イ。
第 2 問で「この取引はどの補助簿に記入されるか」がそのまま問われます。
複数選ぶ形式が多いので、1 つの取引が 2 つ以上の帳簿に載ることを押さえてください。
0. どういう処理か
帳簿は 2 階建てです。
| 帳簿 | 役割 | 無いとどうなるか | |
|---|---|---|---|
| 主要簿 | 仕訳帳・総勘定元帳 | すべての取引を漏れなく記録する | 決算ができない |
| 補助簿 | 現金出納帳・商品有高帳など | 主要簿では分からない内訳を持つ | 決算はできるが、明細が分からない |
主要簿は必須、補助簿は必要に応じて置くという関係です。
総勘定元帳の売掛金勘定を見れば会社全体の売掛金の合計は分かりますが、
「A 社にいくら、B 社にいくら」は分かりません。それを持つのが補助簿です。
補助簿はさらに 2 種類に分かれます。
| 種類 | 何を並べるか | 例 |
|---|---|---|
| 補助記入帳 | 特定の取引を発生順に並べる | 現金出納帳、当座預金出納帳、仕入帳、売上帳、小口現金出納帳 |
| 補助元帳 | 特定の勘定を相手ごと・品目ごとに割る | 売掛金元帳、買掛金元帳、商品有高帳、固定資産台帳 |
引っかけの分かれ目は次の 3 つ。
- 1 つの取引が複数の補助簿に載る（掛けで仕入れたら仕入帳・買掛金元帳・商品有高帳の 3 つ）
- 商品有高帳は原価で書く（売上帳は売価、商品有高帳は原価）
- 返品も補助簿に記入する（赤字で記入するか、マイナスで記入する）
1. 主要簿
根拠: 出題区分表 一-4-ア
主要簿とは何と何？
仕訳帳と総勘定元帳
- 仕訳帳 … すべての取引を発生順に仕訳の形で記録する
- 総勘定元帳 … 仕訳を勘定ごとに集める
同じ内容を、時間順と勘定順の 2 通りで持っている。
仕訳帳と総勘定元帳が両方必要なのはなぜ？
見たいものが違うから
- 仕訳帳 … 「いつ何があったか」を追える（取引の経緯）
- 総勘定元帳 … 「現金がいまいくらか」が分かる（残高の集計）
仕訳帳だけでは残高が出せず、元帳だけでは取引の全体像が消える。
仕訳帳で、借方または貸方に勘定が 2 つ以上並ぶときに書く語は？
諸口（しょくち）
摘要欄の側に 諸口 と書き、その下に勘定を並べる。
どちらか片側が 1 行のときは、その側には諸口を書かない。
総勘定元帳の各勘定に付いている「仕丁」欄には何を書く？
転記元の仕訳帳のページ番号
逆に仕訳帳の「元丁」欄には転記先の勘定口座の番号を書く。
互いを指し合うことで、転記したかどうかが目で追えるようになっている。
総勘定元帳の形式には何がある？
標準式と残高式
- 標準式 … T 字型。左右に借方・貸方を並べる
- 残高式 … 1 行ごとに借方・貸方・残高を並べる（預金通帳と同じ形）
残高式はその時点の残高がすぐ読めるので、実務ではこちらが多い。
2. 補助簿
根拠: 出題区分表 一-4-イ
補助記入帳と補助元帳の違いは？
- 補助記入帳 … 特定の取引を発生順に並べる（現金出納帳、仕入帳など）
- 補助元帳 … 特定の勘定を相手先・品目ごとに割る（売掛金元帳、商品有高帳など）
「帳」「元帳」という名前では判別できない。
時間順に並んでいるか、相手ごとに割ってあるかで見分ける。
3 級で出てくる補助記入帳を挙げると？
現金出納帳・当座預金出納帳・小口現金出納帳・仕入帳・売上帳
いずれも「その取引が起きた順」に並ぶ。
3 級で出てくる補助元帳を挙げると？
売掛金元帳（得意先元帳）・買掛金元帳（仕入先元帳）・商品有高帳・固定資産台帳
いずれも「1 件ごと・1 社ごと・1 品目ごと」に割ってある。
商品 ¥30,000 を掛けで仕入れた。記入される補助簿をすべて挙げると？
仕入帳・買掛金元帳・商品有高帳の 3 つ
- 仕入帳 … 仕入取引が起きた
- 買掛金元帳 … 仕入先への買掛金が増えた
- 商品有高帳 … 商品が増えた（原価で記入）
1 つの取引が 3 つの帳簿に載る。第 2 問はここを複数選択で聞く。
商品 ¥50,000（原価 ¥30,000）を掛けで売り上げた。記入される補助簿は？
売上帳・売掛金元帳・商品有高帳の 3 つ
- 売上帳 … 売価 ¥50,000 で記入
- 売掛金元帳 … 得意先の売掛金 ¥50,000 が増加
- 商品有高帳 … 原価 ¥30,000 で払出を記入
同じ取引でも、帳簿によって書く金額が違う。
売掛金 ¥50,000 を小切手で受け取った。記入される補助簿は？
現金出納帳・売掛金元帳の 2 つ
他人振出の小切手は簿記上の現金なので現金出納帳に入る。
当座預金出納帳ではない（自分の当座預金は動いていない）。
買掛金 ¥40,000 を小切手を振り出して支払った。記入される補助簿は？
当座預金出納帳・買掛金元帳の 2 つ
自分が振り出した小切手なので、減るのは当座預金。
現金出納帳には入らない。前のカードと逆向きなので取り違えやすい。
売掛金元帳の各口座の残高合計は、何と一致する？
総勘定元帳の売掛金勘定の残高
補助元帳は主要簿の内訳なので、必ず合計が一致する。
一致しなければどちらかに記入漏れがある（突合による検算）。
先に仕入れた商品 ¥5,000 を品違いで返品した。仕入帳にはどう書く？
赤字で記入する（実務では朱記、答案では「赤で」と指示される）
返品は仕入の取り消しなので、月の合計から差し引く必要がある。
総仕入高から返品高を引いて純仕入高を出す形で締める。
商品有高帳では受入欄をマイナスで（または払出欄に）記入する。