外貨建取引の換算｜簿記2級

出題区分表商業簿記第二 16「外貨建取引※」ア（外貨建の営業取引）。

0. どういう処理か

ドル建ての取引を円に直すタイミングは 3 回あり、そのたびにレートが違います。

①取引発生 → ②決算 → ③決済
   HR         CR       決済日レート

レートが動いたぶんが為替差損益です。
①→②、②→③、あるいは①→③のどこで差が出るかを追えば、金額は求まります。

決算日に換算し直す（CR に直す）のは、貨幣性の項目だけです。

換算し直す	換算し直さない
現金・預金	商品・建物・備品などの資産
売掛金・買掛金	前払金・前受金
貸付金・借入金	資本金
未収入金・未払金	—

「将来お金を受け取る／払うものかどうか」が判定基準です。

前払金は「商品を受け取る権利」であって、お金が返ってくるわけではありません。
だから決算日のレートには関係なく、払ったときの円の金額のままです。

引っかけの分かれ目は次の 3 つ。

前払金・前受金は換算し直さない（HR のまま）
為替差損と為替差益は相殺して純額で表示する（為替差損益）
商品の取得原価は仕入時のレートで確定する（決算日に動かさない）

1. 取引発生時と決済時

根拠: 出題区分表商-二-16-ア

取引日のレートで記帳し、決済日のレートとの差を為替差損益にするだけです。

外貨建取引は、いつのレートで記帳するか？

取引が発生した日のレート（HR）

商品を仕入れた日、売り上げた日のレートで円に換算して記帳する。

1 ドル ¥140 のときに 1,000 ドルの商品を掛けで仕入れた。仕訳は？

借方	貸方
仕入 140,000	買掛金 140,000

1,000 ドル × @¥140 = ¥140,000。

上の買掛金 1,000 ドルを、1 ドル ¥145 のときに当座預金から支払った。仕訳は？

借方	貸方
買掛金 140,000	当座預金 145,000
為替差損益 5,000

円安になったので払う円が増えた。差額 ¥5,000 は為替差損。

売掛金 1,000 ドル（記帳時 @¥140）を、1 ドル ¥145 のときに回収した。仕訳は？

借方	貸方
当座預金 145,000	売掛金 140,000
	為替差損益 5,000

同じ円安でも、売掛金なら得（受け取る円が増える）。
買掛金とは損益が逆になる。

為替差損益は損益計算書のどこに載る？

営業外収益または営業外費用

差益と差損は相殺して純額で表示する。
残高が借方なら為替差損（営業外費用）、貸方なら為替差益（営業外収益）。

2. 決算時の換算

根拠: 出題区分表商-二-16-ア

「将来お金でやりとりするものか」だけを判定します。

決算日に換算し直す（CR で評価する）のはどんな項目か？

貨幣性の資産・負債（将来お金を受け取る／払うもの）

現金・預金・売掛金・買掛金・貸付金・借入金・未収入金・未払金など。

決算日に換算し直さないのはどんな項目か？

非貨幣性の項目

商品・建物・備品などの資産、および前払金・前受金。
取得時（支払時）のレートのまま据え置く。

なぜ前払金・前受金は換算し直さないのか？

お金を受け取る／払う権利ではなく、商品を受け取る／渡す権利だから

前払金は「商品をもらう権利」であって、円が返ってくるわけではない。
最頻出の引っかけ。

売掛金 1,000 ドル（記帳時 @¥140）がある。決算日のレートは 1 ドル ¥143。決算の仕訳は？

借方	貸方
売掛金 3,000	為替差損益 3,000

1,000 ドル × (143 − 140) = ¥3,000 の増加。為替差益。

買掛金 1,000 ドル（記帳時 @¥140）がある。決算日のレートは 1 ドル ¥143。決算の仕訳は？

借方	貸方
為替差損益 3,000	買掛金 3,000

負債が ¥3,000 増えるので為替差損。売掛金と逆。

外貨建てで仕入れた商品の取得原価は、決算日に換算し直すか？

しない

商品は非貨幣性の資産。仕入時のレートで確定している。
（期末商品の評価は、その円建て金額をもとに行う。）

外貨建ての前払金 1,000 ドル（支払時 @¥140）がある。決算日のレートは @¥143。決算の仕訳は？

仕訳なし

前払金は換算し直さないので、¥140,000 のまま。

前払金を払って商品を仕入れた場合、仕入の金額はどうなるか？

前払金は支払時のレート、残額は仕入時のレートで換算して合算する

たとえば前払金 ¥28,000（200 ドル @¥140）＋残 800 ドルを @¥145 で仕入れたなら、
仕入 = 28,000 + 116,000 = ¥144,000。
前払金の部分だけレートが違う。