銀行勘定調整表
このノートの問いがそのまま復習カードになり、忘れかけたころに出題されます。
出題区分表 商業簿記 第二 1「現金預金」カ（銀行勘定調整表）。
0. どういう処理か
当座預金の残高は、帳簿（当社）と銀行の残高証明書とで必ずしも一致しません。
片方だけがもう先に記録している、あるいは片方が間違えている、という時間差や誤りがあるからです。
このずれを一覧にして、両者がなぜ違うのかを示すのが銀行勘定調整表です。
最大の分かれ目は、修正仕訳が要るかどうかです。
| 原因 | どちらのずれか | 修正仕訳 |
|---|---|---|
| 時間外預入 | 銀行がまだ記録していない | 不要 |
| 未取付小切手 | 銀行がまだ記録していない | 不要 |
| 未取立小切手 | 銀行がまだ記録していない | 不要 |
| 連絡未通知 | 当社がまだ記録していない | 必要 |
| 未渡小切手 | 当社が早く記録しすぎた | 必要 |
| 誤記入 | 当社が間違えた | 必要 |
見分け方は 1 つだけです。当社の帳簿が正しいなら修正仕訳は要りません。
上 3 つは当社の記録が正しく、銀行が追いついていないだけ。下 3 つは当社の記録が間違っています。
引っかけの分かれ目は次の 3 つ。
- 未取付小切手（渡した小切手がまだ銀行に持ち込まれていない）は修正仕訳が要らない
- 未渡小切手（作ったのに相手に渡していない）は修正仕訳が要る。名前が似ているだけで正反対
- 未渡小切手の相手勘定は、買掛金なら買掛金に戻す／費用の支払いなら未払金
1. 一致しない 6 つの原因
根拠: 出題区分表 商-二-1-カ
まず原因ごとに「どちらが遅れているか」を言えるようにします。
仕訳を書く前に、これが決まっていないと手が止まります。
時間外預入とは何か。修正仕訳は必要か？
銀行の営業時間後に夜間金庫へ預け入れたもの。修正仕訳は不要
当社は預け入れた日に記帳しており、正しい。銀行が翌営業日に入金処理するだけの時間差。
調整表では銀行の残高に加算する。
未取付小切手とは何か。修正仕訳は必要か？
振り出して相手に渡した小切手が、まだ銀行に呈示されていないもの。修正仕訳は不要
当社は振り出した時点で当座預金を減らしており、正しい。
調整表では銀行の残高から減算する。
未取立小切手とは何か。修正仕訳は必要か？
受け取った小切手を銀行に預けたが、銀行がまだ取り立てていないもの。修正仕訳は不要
当社は預け入れ時に当座預金を増やしており、正しい。
調整表では銀行の残高に加算する。
連絡未通知とは何か。修正仕訳は必要か？
銀行では入出金が済んでいるのに、当社に連絡が来ていないもの。修正仕訳が必要
売掛金の振込入金、手数料や利息の引き落としなど。
当社の帳簿にまだ記録が無いので、当社側を直す。
未渡小切手とは何か。修正仕訳は必要か？
小切手を作成して当座預金を減らす記帳をしたのに、相手にまだ渡していないもの。修正仕訳が必要
渡していない以上、支払いは済んでいない。当座預金を戻す。
未取付小切手と正反対なので、名前で判断せず「渡したかどうか」で見分ける。
誤記入があったとき、調整表ではどちらの残高を直す？
当社の帳簿の残高（修正仕訳が必要）
金額の書き間違い・貸借の取り違えなど、間違えたのは当社なので当社側を直す。
銀行の残高証明書の数字は動かさない。
2. 修正仕訳
根拠: 出題区分表 商-二-1-カ
修正仕訳を書くのは下 3 つ（連絡未通知・未渡小切手・誤記入）だけです。
「当座預金がいくら増える／減る」を先に決めてから、相手勘定を考えます。
売掛金 ¥80,000 が当座預金に振り込まれていたが、当社に連絡が来ていなかった。修正仕訳は？
| 借方 | 貸方 |
|---|---|
| 当座預金 80,000 | 売掛金 80,000 |
銀行では入金済み。当社が記帳していないだけなので、入金があったものとして記録する。
買掛金支払いのために振り出した小切手 ¥50,000 が、まだ相手に渡っていなかった。修正仕訳は？
| 借方 | 貸方 |
|---|---|
| 当座預金 50,000 | 買掛金 50,000 |
渡していないので支払いは成立していない。当座預金を戻し、買掛金を復活させる。
広告宣伝費の支払いのために振り出した小切手 ¥30,000 が、まだ相手に渡っていなかった。修正仕訳は？
| 借方 | 貸方 |
|---|---|
| 当座預金 30,000 | 未払金 30,000 |
費用はすでに発生しているので広告宣伝費は取り消さない。
支払っていないぶんを未払金として負債に立てる。買掛金に戻すのは仕入代金のときだけ。
通信費 ¥3,000 が当座預金から引き落とされていたが、未記帳だった。修正仕訳は？
| 借方 | 貸方 |
|---|---|
| 通信費 3,000 | 当座預金 3,000 |
連絡未通知の一種。引き落とし済みなので当座預金を減らす。
売掛金 ¥45,000 の当座入金を、誤って ¥54,000 と記帳していた。修正仕訳は？
| 借方 | 貸方 |
|---|---|
| 売掛金 9,000 | 当座預金 9,000 |
多く記帳した ¥9,000 だけを取り消す。全額を取り消して入れ直す必要はない（差額だけ直す）。
当座借越の残高がある状態で決算を迎えた。当座預金の貸方残高はどう表示する？
負債として「当座借越」または「短期借入金」に振り替える
| 借方 | 貸方 |
|---|---|
| 当座預金 ××× | 当座借越 ××× |
資産のマイナスのまま貸借対照表に載せない。銀行勘定調整の後に残高が貸方なら、この振替が要る。
3. 調整表の 3 つの書き方
根拠: 出題区分表 商-二-1-カ
同じ内容を、どちらの残高を出発点にするかで 3 通りに書けます。
問題文が指定した形式で書く必要があるので、加算・減算の向きを取り違えないようにします。
両者区分調整法とは、どんな書き方か？
当社の帳簿残高と銀行の残高証明書残高を、それぞれ別々に調整して、同じ正しい残高に合わせる書き方
左に当社側（修正仕訳が要る 3 つ）、右に銀行側（要らない 3 つ）を並べる。
最後に一致した金額が、貸借対照表に載る当座預金の額。もっとも出題されやすい。
企業残高基準法とは、どんな書き方か？
当社の帳簿残高から出発して、銀行の残高証明書残高に合わせる書き方
当社側の調整はそのままの向きで足し引きし、銀行側の調整は逆向きにする
（銀行残高に加算するものは、ここでは減算）。ゴールが銀行の残高だから。
銀行残高基準法とは、どんな書き方か？
銀行の残高証明書残高から出発して、当社の帳簿残高に合わせる書き方
銀行側の調整はそのままの向きで、当社側の調整は逆向きにする。
企業残高基準法とちょうど鏡になっている。
両者区分調整法で最後に一致した金額は、何を意味する？
貸借対照表に載せるべき、正しい当座預金の残高
修正仕訳を切った後の当社の帳簿残高であり、時間差が解消された後の銀行残高でもある。
第 2 問では「調整後の残高はいくらか」と直接問われることが多い。